İçeriğe geç
Saldek
Ücretsiz dene

Sözlük

Reverse Charge (vergi borcunun alıcıya geçmesi)

Kısaca

Reverse Charge'da KDV'yi hizmeti veren işletme değil, işletme olan alıcı öder. Avusturya'da bu, 1994 tarihli KDV Kanunu'nun (UStG) 19. paragrafında düzenlenir. Bu durumda fatura, § 11 Abs. 1a UStG uyarınca KDV göstermez; bunun yerine vergi borcunun alıcıya geçtiğini belirten bir not içerir.

· Genel bilgidir, vergi danışmanlığı değildir.

Tipik örnek yurt dışından gelen hizmettir: Avusturya'da merkezi veya işyeri olmayan bir işletme, Avusturyalı bir işletmeye hizmet veya eser teslimi yapar (§ 19 Abs. 1 ikinci cümle UStG). Alıcı KDV'yi UVA'da (KDV ön beyannamesi) 057 numaralı alanda beyan eder ve indirim hakkı varsa 066 numaralı alanda yeniden indirir.

Tersi de geçerlidir: Avusturyalı bir işletme başka bir AB ülkesindeki bir işletmeye hizmet verdiğinde, § 3a Abs. 6 UStG'deki genel kurala göre ifa yeri alıcının bulunduğu yerdir ve KDV'yi orada alıcı öder. Fatura Avusturya KDV'si içermez; her iki tarafın KDV kimlik numarasını (UID) ve Reverse Charge notunu içerir ve izleyen ayın 15'ine kadar düzenlenmelidir. Taşınmazla ilgili hizmetler gibi bazı hizmetler için ayrı ifa yeri kuralları vardır.

Yurt içinde Reverse Charge örneğin inşaat hizmetlerinde uygulanır (§ 19 Abs. 1a UStG): alıcı bu inşaat işini kendisi üstlenmişse (ör. ana yüklenici olarak) veya genellikle kendisi inşaat hizmeti veriyorsa. İnşaat hizmetleri; yapıların inşası, onarımı, bakımı, temizliği, değiştirilmesi veya yıkımına yönelik hizmetlerdir ve bu işler için işgücü sağlanmasını da kapsar. Alt yüklenici cirosunu UVA'da 000 numaralı alana ve ayrıca 021 numaralı alana yazar; alıcı KDV'yi 048'de, indirilecek KDV'yi 082'de beyan eder.

Diğer yurt içi durumlar arasında hurda ve atıklar, sera gazı emisyon sertifikaları ile faturadaki bedel en az 5.000 avro olduğunda cep telefonları, entegre devreler, dizüstü bilgisayarlar, tabletler ve oyun konsolları bulunur (§ 19 Abs. 1d ve 1e UStG ile KDV Dolandırıcılığıyla Mücadele Yönetmeliği, UStBBKV).

AB içi mal teslimleri ile başka bir AB ülkesindeki alıcının KDV Direktifi'nin 196. maddesine göre vergiyi ödediği hizmetler Zusammenfassende Meldung'a (ZM, AB içi işlemler özet beyanı) girer. ZM, beyan döneminin bitimini izleyen ayın sonuna kadar FinanzOnline üzerinden elektronik olarak verilir. Beyan dönemi takvim ayıdır; UVA'sını üç ayda bir verenler için takvim çeyreğidir. Yani ZM'nin süresi UVA'nınkinden daha erken dolar.

Saldek'te

Saldek'te kayıt sırasında uygun Reverse Charge vergi kodunu seçersiniz; tutarlar hazırlanan UVA alanlarına aktarılır. ZM'yi kendiniz ya da vergi danışmanınız aracılığıyla FinanzOnline'da verirsiniz.

Bu terimle ilgili sorular

Reverse Charge faturasında neler yer almalı?

Olağan fatura bilgilerine ek olarak: KDV gösterilmeden net tutar, vergi borcunun alıcıya geçtiğine dair not ve her iki tarafın UID numarası (§ 11 Abs. 1 ve 1a UStG). Alıcı, hakkı varsa ödediği KDV'yi indirilecek KDV olarak düşebilir.

Almanya'da Reverse Charge faturasında neler yer almalı?

Vergiyi § 13b UStG uyarınca müşteri ödüyorsa faturada „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ ibaresi bulunmalı ve KDV ayrıca gösterilmemelidir (§ 14a Abs. 5 UStG). § 14 Abs. 4 UStG'deki diğer zorunlu bilgiler geçerliliğini korur.

ZM'nin son tarihi ne zaman?

Beyan dönemini izleyen ayın sonu: mart için 30 nisan, üçüncü çeyrek için 31 ekim. Hizmetler, fatura sonra düzenlense bile hizmetin yapıldığı dönemde bildirilir.

ZM geç verilirse ne olur?

Vergi dairesi, bildirilecek tutarların %1'ine kadar, en fazla 2.200 avro gecikme zammı uygulayabilir ve beyanı 5.000 avroya kadar zorlama cezasıyla isteyebilir. Ayrıca AB içi mal teslimleri yalnızca ZM'de zamanında bildirilirse KDV'den muaf olur; işletme bu ihmali vergi dairesine usulüne uygun biçimde gerekçelendirebilirse muafiyet korunur.

Başka bir AB ülkesindeki bir işletmeye verilen hizmet UVA'ya girer mi?

Genel kurala göre ifa yeri alıcının bulunduğu ülkedeyse hayır: ciro Avusturya'da vergiye tabi değildir ve ne 000 ne de 021 numaralı alana yazılır. Yalnızca ZM'de yer alır.

Kaynaklar