Almanya'da küçük işletme KDV muafiyeti (§ 19 UStG)

1 Ocak 2025'ten beri küçük işletmelerin satışları KDV'den muaftır. Faturada KDV göstermez, kural olarak ne KDV ön beyannamesi ne de yıllık KDV beyannamesi verirsiniz (§ 19 Abs. 1 Satz 3 UStG). Sınırların içinde kaldığınız sürece düzenleme başvuru gerektirmeden uygulanır.

Esas alınan, tahsil edilen bedellere göre, yani ödemenin geldiği tarihe göre hesaplanan toplam cirodur (§ 19 Abs. 2 UStG). Hekimlik hizmetleri gibi bazı vergiden muaf satışlar ve kullanılmış bir şirket aracı gibi duran varlık satışları hesaba katılmaz.

100.000 avro sınırı hemen etkili olur: İçinde bulunulan yılda sınırı aştığınız satış ve sonraki tüm satışlar vergiye tabidir (Abschn. 19.1 Abs. 2 UStAE). Avusturya'daki gibi bir tolerans yoktur. Bu andan itibaren KDV'li fatura keser ve ön beyanname verirsiniz. Önceki yıl cironuz 25.000 avroyu aştıysa, bu yıl 25.000 avronun altında kalsanız bile tüm yıl boyunca küçük işletme sayılmazsınız.

Faaliyete yıl içinde başlarsanız yalnızca o yılın gerçek cirosu sayılır ve sınır 100.000 değil 25.000 avrodur (Abschn. 19.1 Abs. 3 UStAE). Kuruluş yılında 25.000 avroyu aştığınız satış zaten genel vergilendirmeye tabidir (Abschn. 19.7 Abs. 1 UStAE). Örnek: Mart 2026'da kurdunuz ve Kasım'a kadar 22.000 avro tahsil ettiniz. Aralık'taki 4.000 avroluk bir ödeme sınırı aşar; bu satış artık vergiye tabidir.

Örneğin yatırımlardaki KDV'yi indirmek için düzenlemeden vazgeçebilirsiniz. Bunu vergi dairesine ikinci izleyen yılın Şubat ayının son gününe kadar bildirirsiniz; vazgeçme ilgili yılın başından itibaren geçerli olur ve sizi en az beş takvim yılı bağlar (§ 19 Abs. 3 UStG). Genel vergilendirmeye geçmeden önceki alımların KDV'sini sonradan indiremezsiniz; düzeltme ancak § 15a UStG'ye göre mümkündür (Federal Maliye Bakanlığı'nın 10 Kasım 2025 tarihli yazısı).

Faturalarınızda KDV göstermez, küçük işletme muafiyetinin geçerli olduğunu belirtirsiniz (§ 34a UStDV). E-faturaları alabilmeniz gerekir, ancak kendi faturalarınızı her zaman kâğıt veya PDF olarak gönderebilirsiniz. 2025'ten beri AB'deki toplam cironuz 100.000 avroyu aşmıyorsa ve Federal Merkezi Vergi İdaresi'ndeki özel bildirim usulüne katılıyorsanız muafiyeti diğer AB ülkelerinde de kullanabilirsiniz (§ 19a UStG).